在“应交税费”科目下设置“应交税费——应交增值税”和“应交税费——未交增值税”两个明细科目进行核算，其中，“应交税费——应交增值税”科目分别设置“进项税额”、“已交税金”、“销项税额”、“出口退税”、“进项税额转出”、“转出多交增值税”、“转出未交增值税”等专栏。

转出多交增值税的会计处置
转出多交增值税的会计处置，需要这么处置。

(1)当月发作的应交未交增值税额：
借：应交税费——应交增值税(转出未交增值税)

贷：应交税费——未交增值税

(2)未交增值税在以后月份上交时：
借：应交税费——未交增值税

贷：银行存款

【提示】当月交纳当月增值税

借：应交税费——应交增值税(已交税金)

贷：银行存款

转出未交增值税的会计处置

月未，假如企业“应交税费--应交增值税”科目是借方余额，那么，这时就要用这个余额与本期的“应交税费——应交增值税（已交税金）”科目作比拟了，这里能转入借方“未交增值税”的金额只能是当期的“应交税费－应交增值税”借方余额与当期的“应交税费－应交增值税（已交税金）”中的较小值。由于：企业能向税务机关请求退的税金应该是企业当期曾经实践交纳的“已交税金”，假如企业当期没有“已交税金”，但有“应交税费－应交增值税”的借方余额，只能阐明企业的当期进项税大大超越销项税而已，并不是说企业多预交了税款，所以，这种状况下，你应该是留在下期抵扣，而不是说国家要退税款给你的。

例如：

1.本期进项税额30万元，销项税额20万元，本月预缴税额40万元，期初应交增值税的余额是借方50万，这时，您要依据50万与预缴税款40万比拟，按较小者在月底做此分录：

借：应交税费——未交增值税40万

贷：应交税费——应交增值税（转出多缴增值税）40万

这样月底为“应交税费——应交增值税”借方余额10万元，“应交税费——未交增值税”借方余额40万元，这个税款能够请求国税局退回。

2.例如：本期进项税额20万元，销项税额30万元，本月预缴税额40万元，期初留抵为借方30万，这时，您要依据30万与预缴税款40万比拟，按较小者在月底做此分录：

借：应交税费——未交增值税30万

贷：应交税费——应交增值税（转出多缴增值税）30万

这样月底为“应交税费——应交增值税”余额为零，“应交税费——未交增值税”借方余额30万元，这个税款能够请求国税局退回。
(企服行业责编：陈峰 )