企业资产损失缴纳所得税前应该怎么扣除?

企业在消费运营过程中,假如现金、应收及预付款项、存货、固定资产等资产发生损失时,如何才干在企业所得税前扣除呢?


企业财务


今天优府科技小编就来同大家梳理一下吧,希望能对大家有所协助。

一、现金短缺损失如何税前扣除?
企业清查出的现金短缺减除义务人赔偿后的余额,作为现金损失在计算应征税所得额时扣除。详细按以下资料确认:

1、现金保管人确认的现金清点表(包括倒推至基准日的记载);

2、现金保管人关于短缺的阐明及相关核准文件;

3、对义务人由于管理义务形成损失的义务认定及赔偿状况的阐明;

4、触及刑事立功的,应有司法机关出具的相关资料;

5、金融机构出具的假币收缴证明;

6、资产损失的会计处置凭证。

二、企业坏账损失如何税前扣除?

企业除贷款类债权外的应收、预付账款,减除可收回金额后确认无法收回的应收、预付款项,能够作为坏账损失在计算应征税所得额时扣除,详细按以下资料确认:


公司纳税


1、应收、预付账款发作的原始凭据,包括相关事项合同、协议或阐明,以及会计凭证;

2、属于债务人破产清算的,应有人民法院的破产、清算公告;

3、属于诉讼案件的,应出具人民法院的判决书或判决书或仲裁机构的仲裁书,或者被法院裁定终(中)止执行的法律文书;

4、属于债务人中止停业的,应有工商部门注销、撤消停业执照证明;

5、属于债务人死亡、失踪的,应有公安机关等有关部门对债务人个人的死亡、失踪证明;

6、属于债务重组的,应有债务重组协议或法院批准的破产重整方案,债务人重组收益征税状况阐明以及债务人发作财务艰难的证明资料;

7、属于自然灾祸、战争等不可抗力而无法收回的,应有债务人受灾状况阐明以及放弃债权声明。

三、逾期一年以上的应收账款,能否确认损失税前扣除?

企业逾期一年以上,关于金额的详细阐明,如不超越企业年度收入总额万分之一的,应提供详细的计算过程,会计上曾经作为损失处置的,能够作为坏账损失,但应阐明状况,并出具专项报告。


企业应收款项


四、逾期三年以上的应收账款,能否确认损失税前扣除?
企业逾期三年以上的应收款项在会计上已作为损失处置的,能够作为坏账损失,但应阐明状况,并出具专项报告。

五、企业存货损失如何税前扣除?
企业因存货盘亏、毁损、报废、被盗等缘由不得从增值税销项税额中抵扣的进项税额,能够与存货损失一同在计算应征税所得额时扣除。详细按以下资料确认:

1、存货计税本钱肯定根据;

2、企业内部有关义务认定、义务人赔偿阐明和内部核批文件;

3、存货清点表;

4、存货保管人关于盘亏的状况阐明;

5、企业内部关于存货报废、毁损、蜕变、残值状况阐明及核销材料;

6、该项损失数额较大的(指占企业该类资产计税本钱10%以上,或减少当年应征税所得、增加亏损10%以上,下同),应有专业技术审定意见或法定资质中介机构出具的专项报告等;

7、向公安机关的报案记载。

六、企业固定资产损失如何税前扣除?

对企业盘亏的固定资产,以该固定资产的账面净值减除义务人赔偿后的余额,作为固定资产盘亏损失在计算应征税所得额时扣除。


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对企业毁损、报废的固定资产,以该固定资产的账面净值减除残值、保险赔款和义务人赔偿后的余额,作为固定资产毁损、报废损失在计算应征税所得额时扣除。

对企业被盗的固定资产,以该固定资产的账面净值减除保险赔款和义务人赔偿后的余额,作为固定资产被盗损失在计算应征税所得额时扣除。详细按以下资料确认:

1、企业内部有关义务认定和核销材料;

2、固定资产清点表;

3、固定资产的计税根底相关材料;

4、固定资产盘亏、丧失状况阐明;

5、损失金额较大的,应有专业技术审定报告或法定资质中介机构出具的专项报告等;

6、企业内部有关义务认定和核销材料;

7、触及义务赔偿的,应当有赔偿状况的阐明;

8、公安机关的报案记载,公安机关立案、破案和结案的证明资料。

七、企业股权投资损失如何税前扣除?
企业的股权投资减除可收回金额后确认无法收回的股权投资,能够作为股权投资损失在计算应征税所得额时扣除,详细按以下资料确认:

1、股权投资计税基础证明资料;

2、被投资企业破产公告、破产清偿文件;

3、工商行政管理部门注销、撤消被投资单位停业执照文件;

4、政府有关部门对被投资单位的行政处置决议文件;

5、被投资企业终止运营、中止买卖的法律或其他证明文件;

6、被投资企业资产处置计划、成交及入账资料;

7、企业法定代表人、主要担任人和财务担任人签章证明有关投资(权益)性损失的书面声明;

8、会计核算材料等其他相关证据资料;


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9、资产清偿证明或者遗产清偿证明;

10、属于超越三年以上且未能完成清算的,另提供不能清算的缘由阐明。


政策根据
1、财政部国家税务总局《关于企业资产损失税前扣除政策的通知》(财税〔2009〕57号)

2、国家税务总局关于发布《企业资产损失所得税税前扣除管理方法》的公告(国家税务总局公告〔2011〕25号)

(企服行业责编:陈峰 )