递延所得税资产，实质上是由会计原则和税法所规则的不同招致的。

为了便当下文理解，先解释几个词
固定资产：运用年限较长，价值较高的资产。

折旧：在一定时间内正常的损耗。如设备随着时间的推移逐步老化，计算一段时间内老化了几价值，也就是损失了几价值并记载就叫折旧。而这个老化过程就把设备自身的价值渐渐转移到所消费的东西上。

原值：在购置固定资产时所支付的实践价款。

残值：固定资产最终报废时估量的价值

均匀法：折旧办法之一，过程是（原值－残值）÷运用年限＝每年折旧金额

加速法：折旧办法之一，在前期折旧大量金额，随着时间的推移折旧逐步减少

好了，如今比方我要用会计允许的加速法折旧我的固定资产，而税法规则我只能用均匀法。而由于前期用加速法折旧的金额比用均匀法折旧的金额大。当收入不变时，这就招致了我的本钱变高，利润变低，而当利润变低时，我需求纳的税就比用均匀法纳的税低，而这之间的差值我们就称他为递延所得税资产。而当我会计算出来的征税额要比税法算出来的金额大，这个差值就叫做递延所得税负债。

这里要解释三个小细节
第一为什么要有递延所得税资产和递延所得税负债这两个项目，由于当你会计算出来的应交税金和税法算出来的实缴的交税金不同，你就要用这两个项目来向股东，投资者解释。因而有两个公式：

会计算出来的所得税税金+递延所得税资产＝实缴所得税税金

会计算出来的所得税税金-递延所得税负债＝实缴所得税税金

第二为什么税法规则要用均匀法计算？由于假如你用加速法，相当于前期你的本钱比拟高，然后期本钱低，也就是意味着你把利润延后了！这对投资者对公司的判别是有影响的。

第三为什么要叫做递延，我们认真算一下就会明白，无论用加速加速法还是均匀法折旧，这个资产的价值自身不会改动，也就意味着他的总本钱是一样的，只不过一个在前期本钱比拟大然后期比拟少，一个是每个时间段的本钱一样。既然他的总本钱是一样的，也就意味着总交的税金也是一样的，只不过一个是在前期交的税金比拟少后期比拟多，而另一个是每个时阶段所交的税金一样。因而用加速法计算出的前期几交的税金就能够算做资产来抵扣后面多交的税金，因而这个现象也叫做可抵扣暂时性差别。假如是前期少交税金，后期多交，前期算的这个负债就是可征税暂时性差别

因而某种水平上，递延所得税资产＝可抵扣暂时性差别，递延所得税负债＝应征税暂时性差别。

为什么要说某种水平上呢，由于他们之间并不完整相等，比方你由于计提坏账准备（有还不了钱的准备，也就是要减少本应该还的你的资产，这里算作利润的减少）招致利润的降落，税金的少交，而税法并不供认计提坏账准备，必需要等到坏账实践的发作才供认，因而多交的税金成了递延所得税资产，但后面证明了税法的先见之明，坏账并没有发生，也就是说税金并没有少交。这还能算作暂时性差别吗？显然并不能。

会计原则和税法计算的差别不只表现在折旧和坏账的计提，还表现在其他方面上，而显然税法所规则的主要出于稳健打算。
(企服行业责编：陈峰 )