企业往来款项是财务报表中的重要内容，税务机关曾经盯上了往来款科目，关于长期挂账的往来款事项，其中躲藏着严重的税务风险，下面就和优府科技小编一同来看看常见的六种税务风险。

一、坦白收入风险
企业销售货物或者提供效劳，依照协议请求收到对应的资金流入，通常应该确以为收入。

实践操作中很多企业为坦白收入或推延收入确认时间，将收入的资金流入计入预收账款或其他对付款科目核算。

预收账款能否需求确认收入交税，需求依据不同状况判别：

1、建筑业、租赁业收到预收账款应马上确认征税义务，交纳增值税；房地产企业固然收到预收房款不确认增值税征税义务，但需求依照3%预征率预征增值税，同时确认所得税收入计算交纳企业所得税。

2、除以上三个行业外，大多数企业收到预收款不交纳增值税和所得税，但需求留意预收款转收入的时间节点：消费销售企业是在发货时确认收入，而效劳企业应在效劳提供时确认收入。

其他对付款同样是躲藏收入的常见科目，实践操作中的马脚常常在两个中央显露：

1、其他对付款的二级科目异常，有时分强行将收入计入其他应收款，二级科目假如依然客户核算，就容易被发现；也有企业为了欲盖弥彰，标注特殊的二级科目如“暂借款”，真实是欲盖弥彰；

2、其他对付款的原始凭证异常，依照正常状况，其他对付款应依据机遇业务核算并提供相关原始凭证和证据，如民间借款就应当提供借款协议、入账凭据、利息票据等，但坦白收入的状况下，这些证据通常准备缺乏，而且更重要的可能呈现入账凭据同其他证据和核算的矛盾，经不起检查。

二、视同分红风险
民营企业股东多为自然人，假如分红应当交纳个人所得税。实践操作中很多企业为规避分红，采取种种变通手腕将资金抽走，核算中多表现在预付账款和其他应收款两个科目。

预付账款科目通常的做法是虚拟一个公司，或者找一个关联公司签署虚假购销协议，并支付大额预付款，实践上并未发作真实买卖，预付款经过关联公司账户直接转移到个人账户，完成现金从公司的逃离。实践操作中常常形成预付账款科目的异常，如大量关联方预付，长期预付没有后续买卖，以至是呈现和运营无关的预付行为，只需稍稍深究，很容易被发现。

其他应收款科目通常的做法是将公司资金借给股东或者关联个人，长期挂账不予出借，关于这一点，税务机关早就做了明白规则，股东从公司长期借款不予出借（跨年或超越一年度），税务机关可视为分红。还有一种愈加明显的状况就是企业出资为个人购置车辆、房产等，资金流显现为汽车4S店或房地产公司，但账务处置挂在股东身上，这更是明显的分红行为。

三、借款利息涉税风险

企业之间的借款，以及企业同个人之间的借款，假如是非关联方，通常签署标准的借款协议并计算利息，但实践操作中常常拿不到借款方提供的发票。假如是关联方借款，通常没有标准的借款协议，或者直接商定资金的无偿运用，最终也招致没有利息发票入账。

无论是那种状况，都可能给企业带来费事。因而在其他应收款和其他对付款中应特别关注企业的内外部借款。

1.企业对外借款未收取利息或收取利息未开具发票

对外借款未收取利息，属于典型的无偿提供效劳行为，在增值税中归入视同销售范畴，可能面临税务机关的调整。通常的做法是税务机关请求依照银行基准利率计算利息并交纳增值税。

对外借款收取利息但未缴税，将本金计入其他应收款，而将利息躲藏在其他对付款科目，其他对付款科目将表现为利息支付的定期增加，而且将两个科目对应比对，较容易发现问题。

2.企业获得借款未支付利息或支付利息未获得发票

企业获得借款未支付利息，通常发作在关联方企业之中，容易被税务机关追溯到借款方，引发关联风险，最终上游交税，下游也不能扣除，得失相当。

企业获得借款，实践也支付了利息，但未获得发票，这里特别要关注的是自然人借款，利息从企业账户支付给个人，存在个人所得税代扣代缴义务，一旦发现面临补税。假如是从企业账户支付给其他第三方企业，未获得发票不能再所得税前扣除，但不存在个税风险。

四、本钱费用虚增风险
本钱费用通常应凭仗发票入账，同时向对方支付商定款项。实践操作中有些企业经过购置虚开增值税发票获得入账票据，但无法支付对应款项，只能计入对付账款科目，长期无法支付，或者一段时间以后以现金强行冲掉，或者将其转化为股东个人代支付，将对付账款调整为股东个人的其他对付款。但无论如何躲藏，不能改动款项未能支付的事实。

有一些购置虚开增值税发票的行为同时随同有资金支付和资金回流，即先正常支付，再经过个人账户回流，荫蔽性增加，但风险照旧，随同着国度对虚开增值税发票的打击力度不时增大，事后翻船的案例比比皆是。

五、被迫确认收入的所得税风险
企业运营中，有时分会呈现长期挂账的对付账款和其他对付款，无论由于什么缘由构成，只需挂账时间超越三年以上，且无法证明该笔款项仍需支付的，税务机关有可能认定为“却已无法偿付的对付款项”，这属于企业所得税法中所界定的其他收入中的一种特殊收入类型。

因而，企业需求定期清算往来中的对付账款和其他对付款，需求支付的及时支付，确实不需求支付的应转入停业外收入及时确认收入交纳所得税，防止检查中被迫确认收入的同时还要计算罚款和滞纳金。

六、胡乱对冲的往来处置风险
由于往来款项成因复杂，来源多样，很多往来科目会变生长期挂账的死科目，但这并不意味着能够随意处置，特别是实践操作中很多企业财务发现问题无法简单处理的状况下，将分属于不同主体的往来随意调整，以至将资产和负债科目胡乱对冲，不处置还好，随意的无依据处置反而会使得躲藏的问题疾速浮出水面，风险直接迸发。

总之，往来款项是企业账务核算中的重要组成，必需在核算之初就做好判别，准备材料，标准核算，并思索将来的消化和处置，而不是眼光短浅，“我死后哪管他洪水滔天”，只要这样才干确保将往来科目核算的涉税风险降到最低。

另外，应在每个会计年度终了之前关于本年度构成的往来款项停止逐一核对，发现问题，及时处理，确保往来核算问题不积聚，风险不堆积。就像身体保健，做好日常锻炼和日常体检，防止问题堆积，一旦迸发懊悔晚矣。

(企服行业责编：陈峰 )