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500万以下设备一次性税前扣除时如何处理递延所得税负债？
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财经
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社保公积金服务中心
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拓荒牛
2025-05-13
![](https://img2.tuohuangzu.com/uninf/images/202505/2025051310034854408.png"></div><p><span><span>500万以下设备一次性税前扣除时如何处理递延所得税负债？</span></span></p><p><span><span>解答：</span></span></p><p><span><span>500万以下设备一次性税前扣除，是税收优惠政策，不是会计处理规定，会计处理按照固定资产准则规定依然需要分期折旧。</span></span></p><p><span><span>500万以下设备一次性税前扣除时，会导致当年度少交企业所得税，但是以后年度需要纳税调增多交税。不过，等到固定资产报废或处置时，会计核算累计计入利润的扣除额，与税前扣除额都是一样，因此，固定资产一次性税前扣除是一项暂时性税会差异。固定资产一次性扣除时，企业少缴税，相对于企业欠税务局的，后续年度纳税调增多交税相当于是逐步归还，因此，会计核算应先确认“递延所得税负债”，然后在后续年度纳税调增时冲减。</span></span></p><p><span><span>1、固定资产一次性税前扣除年度确认递延所得税负债：</span></span></p><p><span><span>借：应交税费-应交企业所得税</span></span></p><p><span><span>贷：递延所得税负债</span></span></p><p><span><span>2、以后年度冲减递延所得税负债：</span></span></p><p><span><span>借：递延所得税负债</span></span></p><p><span><span>贷：应交税费-应交企业所得税</span></span></p><p><span><span>第一年固定资产一次性税前扣除时：确认的递延所得税负债=（固定资产金额-当年折旧费）×所得税税率（假定固定资产入账原值与计税基础不存在差异）。</span></span></p><p><span><span>以后年度：冲减的递延所得税负债=当年折旧费×所得税税率。</span></span></p><p><span><span>固定资产终止确认时：冲减的递延所得税负债剩余金额。</span></span></p></div>)
