国内旅客运输服务进项税额抵扣需注意
三类抵扣
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1 |
增值税专用发票； |
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2 |
增值税电子普通发票； |
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3 |
注明旅客身份信息的国内航空运输电子客票行程单、铁路车票、公路水路等其他客票。 |
六个提醒
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1 |
除增值税电子普通发票和增值税专用发票外，其他的旅客运输扣税凭证必须注明旅客身份信息，纳税人手写无效； |
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2 |
增值税普通发票不能抵扣； |
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3 |
国内航空电子客票行程单能抵扣的是票价和燃油附加费，民航发展基金不能抵扣； |
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4 |
抵扣时必须符合现行增值税进项抵扣的基本规定，用于免税、简易计税的不能抵扣，用于奖励优秀员工等集体福利项目的不能抵扣，员工自己出去玩等个人消费的不能抵扣； |
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5 |
安排劳务派遣人员出差的，应由用工单位抵扣进项税额，而不是劳务派遣单位进行抵扣； |
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6 |
只能抵扣国内旅客运输服务，境外旅客运输服务不可抵扣。 |
计算方法
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1 |
取得增值税电子普通发票的，为发票上注明的税额。 |
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2 |
取得注明旅客身份信息的航空运输电子客票行程单的，为按照下列公式计算进项税额：航空旅客运输进项税额=（票价+燃油附加费）÷（1+9%）×9% |
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3 |
取得注明旅客身份信息的铁路车票的，为按照下列公式计算的进项税额：铁路旅客运输进项税额=票面金额÷（1+9%）×9% |
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转自海淀税务局微信公众号 |
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