接近年底，是税务稽查集中发生的时间段。近日，多家个体户因未缴纳税款、登记地址虚假、资金往来不符合经营常规等问题被税局稽查。

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突发，多家个体户被查！

近日，淮安市税务局第一稽查局发布了一则税务处理公告：

多家个体户因未缴纳税款、登记地址虚假、资金往来不符合经营常规等被查!

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淮安经济技术开发区保尔建材经营部

（1）被查个体户登记地址虚假

违法事实：根据税务登记、工商登记资料中登记地址淮安经济技术开发区明远东路6号12幢37违室信息，检查人员对其进行了实地核实，去房屋为王德荣、陈梅所有，王德荣称你房屋未租给被查个体户经营使用，也未与被查个体户业主签订房屋租赁协议，房产证复印件也非其本人提供。表明你户登记注册地址虚假。

取得证据：

1、工商登记资料;

2、金三系统打印的《税务登记信息》;

3、不动产登记簿信息查询结果;

4、王德荣情况说明

（2）开具的增值税普通发票未缴纳税款

违法事实：公司2018年4月开具增值税普通发票50份不含税销售额 4783103.49元，税额143493.06元，开具项目为砂石、PE管等，当月申报后未缴纳税款。

取得证据：

1、增值税申报表;

2、发票开具明细;

3、欠税明细

（3）资金往来不符合经营常规

违法事实：公司对外开具增值税普通发票50份，涉及12户企业，不含税销售额 4783103.49元，税额143493.06元，价税合计4926596.55元。根据银行账户查询信息，公司的银行交易流水无发生额，无购销业务资金流信息。

取得证据：

1、银行流水账单，

2、发票开具明细

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淮安经济技术开发区萌隆建材经营部

（1）被查企业登记注册地址虚假

违法事实：根据企业税务登记、工商登记资料中登记注册地址淮安经济技术开发区明远东路18号3幢，A38-2室信息，检查人员对其进行了实地核实，检查人员找到济技术开发区明远东路18号3栋A38-2室的实际业主顾去涛称，他不认识你个体业主王伟，也从未将其商品房出租给其他任何人使用。

取得证据：

1、工商局取得的工商登记资料;

2、《税务登记信息》;

3、实际业主顾云涛的证明

（2）开具的增值税普通发票未缴纳税款

违法事实：公司2018年4月开具增值税普通发票50份，不含税销售额4661537.89元，税额139846.11元，开具项目为"建筑服务、材料"等，当月申报后未缴纳税款，形成欠税。

取得证据：

1、增值税申报表;

2、增值税发票开具明细;

3、发票领用信息

3、资金往来不符合经营常规

违法事实：公司对外开具增值税普通发票50份，涉及扬州大学广陵学院、江苏双楼建设集团有限公司、江苏双楼建设集团有限公司等8户企业，不含税销售额4661537.89元，税额139846.11元，价税合计4801384.00元。根据银行账户查询信息，你公司的银行交易流水无发生额，且与业务无任何关系，无购销业务资金流信息。

取得证据：银行流水账单。

税局处罚：认定为走逃（失联）企业；虚开增值税普通发票；建议移交公安查处。

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淮安经济技术开发区硕怪建材经营部

（1）被查企业登记注册地址虚假

违法事实：根据企业税务登记、工商登记资料中登记注册地址淮安经济技术开发区明远东路18号3幢A38-2室信息，检查人员对其进行了实地核实，检查人员找到济技术开发区明远东路18号3幢A38-2室的实际业主顾云涛称，他不认识你个体业主王伟，也从未将其商品房出租给其他任何人使用。

取得证据：

1、工商局取得的工商登记资料;

2、《税务登记信息》;

3、实际业主顾云涛的证明

（2）开具的增值税普通发票未缴纳税款

违法事实：你公司2018年4月开具增值税普通发票50份，不含税销售额4753418.7元，税额142602.55元，开具项目为""现代服务、材料费"等，当月申报后未缴纳税款形成欠税。

取得证据：

1、增值税申报表;

2、增值税发票开具明细;

3、发票领用信息

（3）资金往来不符合经营常规

违法事实：你公司对外开具增值税普通发票50份，涉及江苏贝斯特新型建材有限公司、安徽天建建设集团有限公司、安徽阜阳天元建设工程有限公司等5户企业，不含税销售额4753418.7元，税额142602.55元，价税合计4896021.25元。根据银行账户查询信息，你公司的银行交易流水无发生额，且与业务无任何关系，无购销业务资金流信息。

取得证据：银行流水账单。

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淮安伟利工程建设有限公司

（1）你单位已失联

检查人员电话联系税务登记中的法人张伟电话13901406167一直无人接听，拨打工商登记中的电话13773602187，提示∶电话已停机。联系办理注销税务登记的经办人李佳佳，据李佳佳说∶她不认识法人张伟，是朋友介绍委托办理该公司的工商变更及税务注销事项，她未担任过该企业的会计、对该企业的情况不知情;并且与法人联系不上；

根据企业税务登记中的生产经营地址淮安经济技术开发区明远东路8号30幢 8-119室，检查人员进行了实地核实，查无此户。邮寄送达《税务检查通知书》显示当地无此人，后公告送达。

（2）虚假交易

增值税防伪税控系统中只有2笔购买税控机信息，无你单位认证发票信息，却有对外开具增值税专用发票信息，2018年10月31日，你单位领取增值税专用发票10份发票代码为3200182130，发票号码52429645-52429654 ;

你单位下游企业共三户，其中∶2018年11月5日向南京翔邦自动化设备有限公司开具增值税专用发票1份，号码52429645，金额87378.45元，税额 13980.55元，货物名称为建筑服务*土建加工区整改工程。2018年11月26日向合肥子常贸易有限公司开具增值税专用发票5份，号码52429646-52429650，金额499710.36元，税额79953.64元，货物名称为电

线、电缆、钢材等。2018年11月26日，向合肥恩彩贸易有限公司开具增值税专用发票4份，号码52429651-52429654，金额399696.56元，税额 63951.44元，货物名称为吸顶灯、钢材等；

2020年5月开发区税务局税务人员到你单位两户下游企业的主管税务机关合肥市蜀山区税务局调查，合肥子常贸易有限公司和合肥恩彩贸易有限公司取得的9份增值税专用发票已于2018年12月认证抵扣，这两户企业于2019年4月被认定为非正常户，因涉嫌虚开增值税专用发票，这两户企业已列入总局"11.19"虚开发票案件。开发区税务局2020年5月7日与公司法人张伟取得电话联系，张伟承认成立该公司是为了招标，没有开展实质性业务，更没有开过发票，其不知公司所开具发票的事，后与其联系不上。

（3）虚假纳税申报

你单位2018年、2019年资产负债表、利润表均为0，2020年5月7日前一直未申报，直到2020年5月7日才直接上门办理2018年10月1日-2019年12月31日的增值税零申报。

（4）资金往来不符合经营常规

据金三系统三方协议信息，你单位的开户银行为建设银行淮安市城北支行，账号为32050172713600001557，无资金交易记录。开具的增值税专用发票上开户行为建设银行淮安市开发区支行，账号是3205017253360000890，无此营常规账户。

举例这四家，被查原因大致相同：

企业名称
被查原因
税局处罚

1.淮安经济技术开发区硕某建材经营部

2.淮安经济技术开发区某隆建材经营部

3.淮安经济技术开发区保某建材经营部

1、被查企业登记注册地址虚假

2、被开具的增值税普通发票未缴纳税款

3、资金往来不符合经营常规

认定走逃（失联）企业，虚开增值税普通发票，建议移交公安查处
淮安某某工程建设有限公司

1、单位失联

2、虚假交易

3、虚假纳税申报

4、资金往来不符合经营常规

认定走逃（失联）企业，虚开增值税普通发票，建议移交公安查处

再次提醒！个体户一定要规范经营！税务稽查是由税务专管员以抽查的方式对企业进行税务稽查，但因人力稽查数量有限，无法进行全面审查与监管。

现在企业在注册之初就进入大数据风险管理局了，通过大数据风险分析后，筛查出的高风险企业进入到稽查名录，税务专管员将对名录中的企业进行高效精准的稽查。

企业一旦税务处理异常，风控系统会直接预警提示，企业应重视税务风险。

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个体户1月20之前必须完成这件事

今年首个申报期内，即1月1日至1月20日，个体户应缴纳2020年依据规定缓缴的经营所得个人所得税。

具体怎么规定的？该如何操作缴纳？不按时缴纳会有什么后果？

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个体户缓缴经营所得个税

根据国家税务总局2020年10号公告，2020年5月1日至2020年12月31日，个体工商户已在2020年剩余申报期按规定办理个人所得税经营所得纳税申报后，享受暂缓缴纳当期的个人所得税政策的，应在2021年首个申报期内一并缴纳2020年缓缴的经营所得个人所得税。

按月申报的个体工商户税款所属期在2020年4月至2020年11月的经营所得个人所得税，只申报不缴税的，税款在2021年1月申报期内与2020年12月税款一并划缴。

按季申报的个体工商户税款所属期在2020年二季度和三季度的经营所得个人所得税，只申报不缴税的，税款在2021年1月申报期内与2020年四季度税款一并划缴。

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申报流程

1、自然人电子税务局网页端（推荐使用）

建议纳税人通过自然人电子税务局网页端进行缴纳税款！！！

网址：https://etax.chinatax.gov.cn/

纳税人在2021年1月完成2020年12月申报表提交后，所属期2020年12月的税款会与所属期4月至11月缓缴税款一并缴纳。

点击【我要查询】-【申报查询】-【未完成】，选择对应申报项目进行缴税，如有多条未缴款记录可点击【立即缴税】（仅同一个税款所属机关、收款国库的申报可合并缴税）。

缴款方式分为三方协议支付、银联在线支付、银行端凭证支付。

（1）支付方式选择【三方协议缴款】，点击【立即支付】；确认此次缴税所使用的三方协议缴款账户，点击【确定】发起扣款请求完成缴税。

（2）支付方式选择【银联在线支付】，点击【立即支付】；选择直接付款或者登录付款，发起扣款请求完成缴税。 

（3）支付方式选择【银行端凭证支付】，点击【立即支付】；纳税人在线生成银行端缴税凭证后，可下载打印，持纸质凭证前往可办理业务的银行窗口完成支付。 

2、扣缴客户端缴税

注意：如果用户享受了延期缴税政策，但中间月份更换了电脑，客户端本地不存在申报成功的记录，那么缴款时不会产生所有缓缴的记录，无法在缴纳所属期2020年12月的税款时带出所有所属期为4月至11月的税款，无法一次性缴款成功。

因此，推荐纳税人使用自然人电子税务局网页端对缓缴税款进行划缴。

如果纳税人无法通过WEB端或扣缴客户端进行税款缴纳的，也可以到主管税务机关办税服务厅办理。

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如果不按时缴纳，会有什么后果

逾期缴纳将会产生每日万分之五的滞纳金哦，还会承担相应的法律后果，影响个人纳税信用。

依据征管法，如果纳税人不缴或者少缴税款的，由税务机关追缴其不缴或者少缴的税款、滞纳金，并处不缴或者少缴税款百分之五十以上五倍以下的罚款。

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不记账不报税，罚款比税多

很多个体工商户都错认为可以不记账不报税，错觉产生的原因是，多数个体工商户采用定期定额征收的方式。

定期定额征收，指税务机关核定其一定期间内应纳的各项税额，分期征收，在核定期限内税额一般不作变动，如果经营情况有较大变化，定额税款会调整。

定期定额征收适用于生产、经营规模小的个体工商户。

定期定额征收一般采用简易申报，由税务机关直接从银行账户扣掉税额，这个税额就包括了增值税、附加税和个人所得税。

个体工商户都做了甩手掌柜，自然觉得没有必要建账和报税了。

但是，政策明确规定了个体工商户都要建账报税！

1、《征管法》的第六十二条：

纳税人未按照规定的期限办理纳税申报和报送纳税资料的，由税务机关责令限期改正，可以处二千元以下的罚款；情节严重的，可以处二千元以上一万元以下的罚款。

2、《征管法》第二十二条：

从事生产、经营的纳税人应当自领取营业执照或者发生纳税义务之日起15日内，按照国家有关规定设置账簿。 

两条法规清楚明白的说明了：领取了营业执照在15天内，不管经不经营，开不开票，都要设置账簿，都必须要记账，都要报税！

否则，如果不记账也不报税，并且还超过6个月都未经营的，将被列入非正常用户！6个月后营业执照也会被吊销

3、个体工商户建账管理暂行办法也有规定！

2018年6月15日公布的（国家税务总局令第44号）附件4《个体工商户建账管理暂行办法》对个体工商户建账提出了明确要求。

4、山东省税局明确：定期定额征收个体工商户也要自行报税并建账。 

其他地区定期定额征收个体工商户，虽然由税务局核定了一定的税额，但是按照规定，定额执行最长不得超过一年，并且经营状况发生大的变化时是需要调整定额的。如何证明你的经营状况没有大的变化呢？建账必不可少！

5、不会记账怎么办？

个体工商户可以聘请经批准从事会计代理记账业务的专业机构或者具备资质的财会人员代为建账和办理账务。

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2021年税务稽查

关注17个方向和提醒

提醒一

电商行业涉税问题，特别是收入的申报是否完整。

提醒二

继续坚持打击虚开虚抵发票的违法犯罪行为。

提醒三

实体企业面临税务稽查的风险。

提醒四

劳务派遣、人力资源公司将面临涉税风险评估，特别是虚列人员问题。

提醒五

打击利用疫情优惠骗税行为。

提醒六

建筑行业、房地产、医药等行业稽查风险加大。

提醒七

资本交易涉税问题，特别是股权转让是否依法纳税。

提醒八

重点税源企业的税务检查。

提醒九

自然人代开发票的检查。

提醒十

长期亏损企业、长期零申报企业、长期留抵企业、税负率异常的检查。

提醒十一

个人账户隐匿收入行为、大额公转私的涉税评估。 

提醒十二

关联交易、转移定价是否公允合理以及是否具有合理商业目的。

提醒十三

骗取出口退税的专项检查。

提醒十四

废旧物资、农产品行业的涉税检查。

提醒十五

加大对高收入、高净值人群个人所得税的监控和检查力度。

提醒十六

加大对减税降费、放管服以来取消优惠备案、资料留存备查的后续管理和检查。

提醒十七

跨部门交叉风险信息交换、信息不对称等带来的涉税风险。

本文由财务职场整理发布，来源：江苏省税务官网，税务大讲堂，梅松讲税，税台等。