我们知道，享受疫情期间优惠政策的纳税人，如果政策下发之前开具了专票，需要先收回专票，再享受优惠政策，如果没有及时收回，那么可以先按免税申报，优惠政策结束后一个月内必须收回专票红字，否则不得享受优惠。

一、能否开具专票,又出新政了！！

有些朋友就问，如果你最终无法收回，那是否能就开具专票部分交税，其他部分依旧享受免税政策呢?

针对这个问题，今天就来说一说，如果是政策下发之前的这种情况，你可以就专票部分交税，其他部分享受免税，但是政策发布后，你就的严格按照免税政策开具发票了。

依据就是防控疫情税收优惠政策热点问答（第五期）第13问。

在财政部 税务总局2020年第8号公告、第9号公告发布前，纳税人发生相关应税行为，可适用8号、9号公告规定的免征增值税政策，但纳税人已开具增值税专用发票，且无法按上述规定开具对应红字发票或者作废原发票的，其对应的收入应按规定缴纳增值税，其余收入仍可享受免税政策。公告下发之后，纳税人应按照8号、9号公告等规定适用征免税政策并开具和使用发票。

所以，政策下发后，如果你再就同一个业务部分客户开具专票交税，部分客户开具免税发票享受免税，那么完全可能后面被监控出来，让你把享受免税的发票通通补税。

二、新政策下企业会计如何机智应对？

01

一般纳税人

既开免税发票，又开专票

需要补缴税款吗？

我们根据下面提出的问题分析一下：

有老板问小五，自己公司是一家一般纳税人酒店，疫情期间享受免税政策，部分免税发票享受了免税政策，还有一部分开了专票但是没有享受免税政策。但是现在税局通知要把开的住宿免税发票全部补缴税款。

问小五怎么处理？

1、该酒店兼营住宿和餐饮业务，属于生活服务业，根据财政部 税务总局公告2020年第8号文第五条规定，对纳税人提供生活服务取得的收入，免征增值税。

2、经过询问，该公司餐饮业务全部享受免税政策，开具免税发票。住宿业务也享受了免税政策，但因某些客户的要求，又同时开具了专票。

根据财税〔2016〕36号文规定，纳税人发生应税行为适用免税、减税规定的，可以放弃免税、减税，依照规定缴纳增值税。所以，该公司住宿业务开具了专票，就视同整个住宿业放弃了免税政策。要么享受，全开免税发票，要么不享受，全部开具专票。

3、税管员通知该公司今年开具的住宿费免税发票，全部补缴，是没有问题的。

对于此类的问题，税务总局在答疑中，也给了明确的回复！

但，又有人有疑问了：“为什么光补缴开具的住宿费免税发票？根据财税〔2016〕36号文规定，餐饮业务开具的发票也应该补缴税款呀？”

根据规定，餐饮业务开具的免税发票也是应该补缴税款的，但如果纳税人全部享受免税，相应的购买方不能抵扣进项税，则不利于业务的开展。

所以，针对此次疫情，税务总局的官方答疑体现出：对于免税的管理相对宽松了，允许一般纳税人可以根据不同项目分别选择免税的享受。所以，餐饮服务可以享受免税政策。

注：根据国家税务总局公告2020年9号的规定，一般纳税人享受优惠政策后，放弃免税的，应当以书面形式提交放弃免（减）税权声明，报主管税务机关备案。且放弃减免税后36个月内不能再申请减免税。

02

小规模纳税人

既开专票，又开免税发票

需要补税吗？

答案：不需要

小规模纳税人不论是部分业务放弃减免税还是根据不同消费对象放弃减免税，都是可以享受的免税政策。

举例：湖北省某A公司是小规模纳税人，2020年第三季度取得销售货物收入50万元，其中10万元销售给B公司，按照B公司要求开具了3%的增值税专用发票，则这10万元不能享受免税优惠，剩下的40万元开具免税发票可以享受免税优惠，不需要补缴税款。

为什么小规模纳税人那么特殊？其实也不难理解，小规模纳税人不涉及进项税抵扣问题，更不涉及免税项目，其进项税不能抵扣问题，所以相对于一般纳税人没有那么多的要求。

03

疫情期间

哪些纳税人享受免税政策？

一般纳税人

以下五类实行免征增值税：

1、运输疫情防控重点保障物资取得的收入；

2、公共交通运输服务；

3、生活服务；

4、为居民提供必需生活物资快递收派服务；

5、电影放映服务取得的收入

执行期间：2020年1月1日-2020年12月31日

小规模纳税人

优惠政策一：

以下五类实行免征增值税：

1、运输疫情防控重点保障物资取得的收入；

2、公共交通运输服务；

3、生活服务；

4、为居民提供必需生活物资快递收派服务；

5、电影放映服务取得的收入

执行期间：2020年1月1日-2020年12月31日

优惠政策二：

湖北省：适用3%征收率的收入免征增值税

非湖北省：适用3%征收率的收入减按1%征收增值税

执行期间：2020年1月1日-2020年12月31日

04

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