对于一般纳税人来说，没有进项发票是相当致命的。既没法抵扣进项税额，又不能在企业所得税的税前扣除，导致增值税和企业所得税的税负都偏高。

怎么办呢？首先要分析无法取得进项发票的原因，其次要根据具体原因采取不同的措施以降低企业的税负。

分析企业无法取得进项发票的原因。

第一、行业共性问题。按照政策规定享受进项税额加计抵减或者选用简易计税办法，可以有效控制税负。

有一些特殊行业，本身是很难取得进项发票的，例如以人力资源作为主要成本的行业，像鉴证咨询、设计、工程监理、法律服务等人力资本密集的行业。

另外一项采石采砂、废旧物资回收、水力发电站等。

对于这些本身就很难取得进项发票的行业企业而言，政策上基本上给出了简易计税的选项，或者这些行业的税率本身就比较低，例如鉴证咨询等现代服务业，税率是6%，并且允许按照进项税额的10%加计抵减增值税。

所以这类行业不用过分担心没有进项发票的情况，因为你本身就很难取得进项发票，只需要按照政策规定采取简易计税办法，或者享受进项税额加计抵减政策。只需要按照政策规定来操作，基本上税负不会太高。

例如，律师事务所一般纳税人销项税率6%，可以按照进项税额的10%加计抵减。

采石采砂企业一般纳税人可以采取简易计税办法，按照3%的征收率缴纳增值税。

也许有些人会说，就算有了加计抵减政策，税负还是偏高。

实际上增值税是针对增值额进行征收的一种流转税，鉴证咨询行业本身的利润率就比较高，增值幅度是比较大的，所以多征收一点增值税，本身就符合政策设计的初衷。

第二、企业本身的原因导致无法取得进项发票。

对于企业本身存在的问题，导致无法取得进项发票的情况，往往是由于企业的采购方都是一些小规模纳税人或者自然人，因而取得进项发票比较困难。

有些一般纳税人为了降低采购成本，贪图便宜，往往到一些没有办理税务登记的自然人或者小摊贩处采购原材料。而供应商往往有两个报价，一个含发票，一个不含发票。

所以问题的关键不在于无法取得进项发票，而在于企业是否愿意权衡利弊，付出税收成本。

对于有这类问题的企业，应当尽快改变思路，否则无法取得进项发票，受影响的不仅是增值税，还包括企业所得税。

部分符合条件的一般纳税人可以转登记为小规模纳税人，从而规避进项发票的难题。

有少数一般纳税人，既不能享受简易计税，又不能进项税额加计理解，但是确实很难取得进项发票。

这里纳税人就相对比较艰难了，但是呢，税务总局出台了一项政策——允许年度销售额不超过500万元的增值税一般纳税人转登记为小规模纳税人。

将登记为小规模纳税人，有两个好处：第一、规避了一般纳税人无法取得进项发票，什么不能抵扣进项税额的难题。

第二、转登记为小规模纳税人之后，允许核定征收企业所得税。

虽然《企业所得税核定征收管理办法》并没有明文规定把一般纳税人排除在核定征收范围之外，但各地税务机关普遍上不允许一般纳税人核定征收企业所得税。

所以如果转登记为小规模纳税人之后，采取核定征收的办法，对于发票的需求就没有那么迫切了。

（来源：今日头条税收之 家）

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